Das Verfahrensrecht eröffnet dem Mandanten das Einspruchsverfahren als Mittel des Rechtsschutzes zur Wahrung seiner Interessen. Auch das ist Steuerberatung. Mit dem Einspruch steht dem Steuerpflichtigen eine Möglichkeit zur Verfügung, sich gegen Entscheidungen der Finanzverwaltung (Finanzamt) zu wenden und in der Folge eine Richtigstellung der zugrunde gelegten Besteuerungsgrundlagen zu erreichen.

Die Anfechtung von Verwaltungsakten im Einspruchswege ist erforderlich, wenn das Erwachsen der Steuerfestsetzungen in die Bestandskraft verhindert werden soll, denn auch ein rechtswidriger, d.h. fehlerhafter Steuerbescheid kann die aus ihm abgeleiteten steuerlichen Folgen nach sich ziehen, z.B. zu hohe Steuerfestsetzungen. Die Beachtung der Rechtsbehelfsbelehrung ist deshalb wichtig.

Das Einspruchsverfahren hat zunächst zur Folge, dass die Steuerfestsetzung neu geprüft wird. Zu diesem Zweck erfolgt diese neue Prüfung nicht durch die für den Erlass des angefochtenen Steuerbescheides zuständigen Personen in der Finanzbehörde, sondern durch die hierfür gebildete Einspruchsstelle im Finanzamt. Der angefochtene Steuerfall wird dann umfassend neu geprüft.

Der Einspruch ist zulässig, sofern er form- und fristgerecht eingelegt wird. In der Sache ist der Einspruch begründet, wenn der angefochtene Verwaltungsakt (Steuerbescheid) rechtswidrig ist, weil dieser z.B. gegen geltendes Steuerrecht, gegen ergangene Rechtsprechungen der Finanzgerichtsbarkeit oder auch gegen die Finanzverwaltung bindende Verwaltungsanweisungen verstößt.